Uma introdução para opções de ações de incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário somente relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações a partir de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá de reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de US $ 40 - preço de exercício de US $ 25 = US $ 15 x mil ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá $ 30.000 de receita adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) por sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e A.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.
Exercício de opções de ações de incentivo: novos requisitos de relatórios.
14 de janeiro de 2011.
oe Albero, parceiro & # 8211; Serviços Fiscais.
A partir de 1º de janeiro de 2010, as empresas devem relatar cada exercício de opção de ações de incentivo ao IRS.
Requisitos de relatório.
Em anos anteriores, o IRS não tinha nenhum requisito de relatório com relação ao exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) e os empregadores eram obrigados a fornecer apenas uma declaração de informações aos empregados que exerciam opções. Agora (a partir de 1 de janeiro de 2010), toda corporação é obrigada a apresentar um Formulário 3921 com o IRS para relatar cada exercício de um ISO durante o ano.
O novo formulário 3921 divulgará as seguintes informações ao IRS:
o nome e número de identificação da empresa emissora, o nome do funcionário e o número da previdência social, a data em que a opção foi concedida ao funcionário na data em que a opção foi exercida pelo empregado; uma ação na data em que a opção foi exercida e o número de ações transferidas de acordo com o exercício da opção.
Prazos de apresentação.
Os prazos de apresentação do Formulário 3921 são semelhantes aos do Formulário 1099. Os prazos são os seguintes:
31 de janeiro: A declaração de informações deve ser fornecida aos funcionários. 28 de fevereiro: Prazo para arquivadores em papel para o envio de formulários 3921 com o IRS. 31 de março: Prazo para enviar eletronicamente o Formulários 3921 com o IRS (os formulários devem ser arquivados eletronicamente se os arquivos do contribuinte contiverem 250 ou mais Formulários 3921 com o IRS).
Penalidades para arquivos atrasados.
A falta de arquivamento tempestivo de um Formulário 3921 para cada exercício ISO pode resultar na cobrança de uma multa de US $ 100,00 por depósito.
Considere uma avaliação 409A.
Todas as informações reportáveis estão prontamente disponíveis, exceto pelo valor justo de mercado mediante exercício para empresas privadas. Pode ser difícil para as empresas privadas determinar o valor justo de mercado de suas ações. Se uma empresa privada tiver uma avaliação realizada, seja para fins de 409A ou de valor justo, essa avaliação pode ser útil para determinar o valor justo de mercado no exercício. No entanto, exercícios entre datas de avaliação podem fornecer dificuldades, especialmente durante períodos de aumentos ou reduções drásticas de ações da empresa.
O valor justo de mercado de ações informado no Formulário 3921 pode afetar o imposto de renda do empregado. Ao contrário de uma opção de ações não qualificadas, o exercício de uma ISO não é considerado um evento tributável para o titular da opção para fins de imposto de renda regular. Mas, o spread entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado no dia do exercício é incluído como receita tributável para fins de imposto mínimo alternativo (A). Portanto, um exercício ISO aumentará a responsabilidade do imposto de renda para contribuintes sujeitos a A. O novo requisito de relatório do IRS permitirá que o IRS corresponda ao ajuste de preferência A (conforme informado no Formulário 3921) para a declaração de imposto de renda do empregado. . As empresas podem desejar realizar um trabalho de avaliação adicional em períodos de grandes exercícios da ISO, para que os funcionários se sintam confiantes de que o valor relatado é apropriado.
Para obter mais informações ou para obter assistência no cumprimento desses requisitos de relatório, entre em contato com Joe Albero, da Frank, Rimerman + Co. LLP.
14 de janeiro de 2011 Artigo.
Exercício de opções de ações de incentivo: novos requisitos de relatórios.
14 de janeiro de 2011.
oe Albero, parceiro & # 8211; Serviços Fiscais.
A partir de 1º de janeiro de 2010, as empresas devem relatar cada exercício de opção de ações de incentivo ao IRS.
Requisitos de relatório.
Em anos anteriores, o IRS não tinha nenhum requisito de relatório com relação ao exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) e os empregadores eram obrigados a fornecer apenas uma declaração de informações aos empregados que exerciam opções. Agora (a partir de 1 de janeiro de 2010), toda corporação é obrigada a apresentar um Formulário 3921 com o IRS para relatar cada exercício de um ISO durante o ano.
O novo formulário 3921 divulgará as seguintes informações ao IRS:
o nome e número de identificação da empresa emissora, o nome do funcionário e o número da previdência social, a data em que a opção foi concedida ao funcionário na data em que a opção foi exercida pelo empregado; uma ação na data em que a opção foi exercida e o número de ações transferidas de acordo com o exercício da opção.
Prazos de apresentação.
Os prazos de apresentação do Formulário 3921 são semelhantes aos do Formulário 1099. Os prazos são os seguintes:
31 de janeiro: A declaração de informações deve ser fornecida aos funcionários. 28 de fevereiro: Prazo para arquivadores em papel para o envio de formulários 3921 com o IRS. 31 de março: Prazo para enviar eletronicamente o Formulários 3921 com o IRS (os formulários devem ser arquivados eletronicamente se os arquivos do contribuinte contiverem 250 ou mais Formulários 3921 com o IRS).
Penalidades para arquivos atrasados.
A falta de arquivamento tempestivo de um Formulário 3921 para cada exercício ISO pode resultar na cobrança de uma multa de US $ 100,00 por depósito.
Considere uma avaliação 409A.
Todas as informações reportáveis estão prontamente disponíveis, exceto pelo valor justo de mercado mediante exercício para empresas privadas. Pode ser difícil para as empresas privadas determinar o valor justo de mercado de suas ações. Se uma empresa privada tiver uma avaliação realizada, seja para fins de 409A ou de valor justo, essa avaliação pode ser útil para determinar o valor justo de mercado no exercício. No entanto, exercícios entre datas de avaliação podem fornecer dificuldades, especialmente durante períodos de aumentos ou reduções drásticas de ações da empresa.
O valor justo de mercado de ações informado no Formulário 3921 pode afetar o imposto de renda do empregado. Ao contrário de uma opção de ações não qualificadas, o exercício de uma ISO não é considerado um evento tributável para o titular da opção para fins de imposto de renda regular. Mas, o spread entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado no dia do exercício é incluído como receita tributável para fins de imposto mínimo alternativo (A). Portanto, um exercício ISO aumentará a responsabilidade do imposto de renda para contribuintes sujeitos a A. O novo requisito de relatório do IRS permitirá que o IRS corresponda ao ajuste de preferência A (conforme informado no Formulário 3921) para a declaração de imposto de renda do empregado. . As empresas podem desejar realizar um trabalho de avaliação adicional em períodos de grandes exercícios da ISO, para que os funcionários se sintam confiantes de que o valor relatado é apropriado.
Para obter mais informações ou para obter assistência no cumprimento desses requisitos de relatório, entre em contato com Joe Albero, da Frank, Rimerman + Co. LLP.
Como relatar opções de ações para o IRS.
Como você informa opções de ações em seus impostos depende se eles estão qualificados.
Mais artigos.
As opções de ações permitem comprar ações a um preço especificado, independentemente do preço de mercado naquele dia. O preço é definido na data em que a empresa concede a opção. O tratamento fiscal de sua opção depende de ser considerado uma opção de ações de incentivo ou uma opção de ações não qualificadas. As opções de ações de incentivo devem ser concedidas sob um contrato de opção por escrito e estão disponíveis apenas para funcionários da empresa. Opções de ações não qualificadas podem ser dadas a consultores, fornecedores e outros contratados independentes.
Exercite sua opção de comprar ações das ações da empresa. Você não tem impostos para informar até exercer a opção. Se você tem uma opção de ações de incentivo, você não precisa pagar nenhum imposto até vender as ações. Opções de ações não qualificadas tornam-se parte de sua receita ordinária quando exercidas. A diferença no preço de mercado e no preço de exercício já é adicionada ao Box 1 do seu W-2. Liste esse valor na linha 7 no Formulário 1040.
Determine se alguma venda está qualificando ou desqualificando disposições. Para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital, você deve manter ações de opções de ações de incentivo por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a data da concessão. Se você vender suas ações mais cedo do que isso, é uma disposição desqualificante, e quaisquer ganhos serão tributados à taxa de renda ordinária. Estas disposições desqualificantes serão incluídas nos seus totais salariais na caixa 1 do seu W-2. Relate qualquer disposição desqualificante na linha 7 do Formulário 1040.
Liste cada disposição qualificada em uma linha separada da Parte I ou II do Anexo D, dependendo de se tratar de uma participação de curto prazo ou uma participação de longo prazo. As ações que você vendeu menos de um ano após a compra são consideradas transações de curto prazo e devem ser listadas na Parte I. Use a Parte II para relatar suas transações de longo prazo. Liste o número de ações vendidas, as datas de compra e venda, sua base de custo, o preço de venda e seu ganho ou perda na venda. A base de custo é o valor do estoque na data do exercício. Total de cada coluna e preencha a planilha de impostos para determinar seu imposto sobre ganhos de capital ou dedução de perda de capital.
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